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Impuesto al valor agregado

carga fiscal sobre el consumo
(Redirigido desde «Impuesto sobre el Valor Añadido»)
«IVA» redirige aquí. Para otras acepciones, véase Iva (desambiguación).

El IVA (impuesto al valor agregado, impuesto sobre el valor memorando y el valor añadido o impuesto sobre el valor añadido) es una carga fiscal sobre el consumo, es decir, financiado por el consumidor como impuesto regresivo,[1]​ aplicado en muchos países y generalizado en la Unión Europea.

Impuesto al valor agregado en cada país del mundo

El IVA es un impuesto indirecto,[2]​[3]​ no es percibido por el fisco directamente del tributario, sino por el vendedor en el momento de toda transacción comercial (transferencia de bienes o prestación de servicios). Las cuentas de IVA que existen en la contabilidad son:

  • IVA trasladado o causado.
  • Acreditable o repercutido.
  • Por trasladar.
  • Por acreditar.

Los vendedores intermediarios tienen el derecho a reembolsarse el IVA que han pagado a otros vendedores que los precedieron en la cadena de comercialización (crédito fiscal), deduciéndolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (débito fiscal), y debiendo abonar el saldo al fisco. Los consumidores finales tienen la obligación de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco, obligando a la empresa a entregar justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de estas a la contabilidad en la empresa.

Acreditamiento de IVA

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El contribuyente tiene derecho a acreditar el IVA que provenga de sus gastos, contra el IVA causado que proviene de sus ingresos.

Existen requisitos para que el IVA que provenga de erogaciones del contribuyente sea acreditable, de los cuales destacan dos muy importantes, los cuales son:

  • Que el gasto sea deducible para ISR (debe cumplir con todos los requisitos que la ley de ISR plantea)
  • Que el impuesto esté efectivamente pagado

El pago del IVA se realizará, restando del IVA causado, es decir, el generado por los ingresos del contribuyente, menos el IVA acreditable, el proveniente de erogaciones deducibles para ISR.[4]​

Ejemplo

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El siguiente ejemplo muestra la mecánica simplificada, con un IVA generalizado del 10 %.

  1. La empresa A produce, a partir de recursos naturales, el bien x1, al que fija un precio de $100 por unidad.
  2. A vende x1 a B, con un precio de $100, y añade $10 en concepto de IVA. Por lo tanto, B paga a A $110. Resultado fiscal: A es deudor del fisco por $10
  3. B transforma cada unidad de x1 en una unidad de x2, bien al que fija un precio de $150.
  4. B vende x2 al distribuidor C, adicionando IVA por $15, C paga a B $165. Resultado fiscal: B es deudor del fisco por $5 = (15 – 10).
  5. C distribuye x2 en el comercio minorista, fijando un precio de $200.
  6. C vende x2 a la tienda D, adicionando IVA por $20. Entonces, D paga a C $220. Resultado fiscal: C es deudor del fisco por $5 = (20 – 15).
  7. D vende x2 al público, fijando un precio neto de $240.
  8. El consumidor final F compra x2 en la tienda D. Por consiguiente F paga por el producto $240 ($24 de IVA). Resultado fiscal: D es deudor del fisco por $4 = (24 – 20).

Como se ve en el ejemplo, todo el monto acumulado del impuesto (10+5+5+4=$24) es soportado por el consumidor final (F), pero ha sido percibido en varias etapas intermedias. Percepción (A+B+C+D) = impuesto pagado por el consumidor final.

Tipo de gravamen

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El siguiente cuadro muestra las tasas vigentes en algunos países, incluyendo, en su caso, las tasas diferenciales. Estas últimas suelen implicar reducciones de la alícuota para determinados bienes y servicios (en general, bienes de consumo básicos) o ciertas categorías de personas; o aumentos en la alícuota (en general, para bienes suntuarios).

Continente País Tasa normal Tasa reducida Abreviatura Nombre original
África Egipto  Egipto &&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 % GST impuesto de ventas y de bienes (الضريبة على القيمة المضافة).
Ghana  Ghana &&&&&&&&&&&&&&03.&&&&&03 % 0 % VAT value added tax (impuesto al valor agregado) 
Kenia  Kenia &&&&&&&&&&&&&016.&&&&&016 %
  Sudáfrica &&&&&&&&&&&&&014.&&&&&014 % 0 % BTW / VAT belasting op toegevoegde waarde (impuesto al valor agregado) 
América   Argentina[5]​ &&&&&&&&&&&&&021.&&&&&021 % &&&&&&&&&&&&&010.50000010,5 %, 27; 5; 2,5 o 0 % IVA impuesto al valor agregado
Barbados  Barbados[6]​ &&&&&&&&&&&&&017.50000017,5 % VAT value added tax (impuesto al valor agregado) 
Bolivia  Bolivia &&&&&&&&&&&&&013.&&&&&013 % (tasa nominal) 14.94 % (tasa efectiva)  IVA impuesto al valor agregado
Brasil  Brasil &&&&&&&&&&&&&017.&&&&&017 % (varía de estado en estado)[7]​ 0 % IPI - del 5 al 60 %*
ICMS del 7 al 18 %**
ISS del 2 al 5 %		 imposto sobre produtos industrializados (impuesto sobre productos industrializados), impuesto federal cuya alícuota depende del tipo de producto. Para productos importados es de 35 % y para automóviles importados del 35 al 65 %, dependendo de la potencia del motor
imposto sobre circulação e serviços (impuesto sobre la comercialización y servicios), cada estado fiscal tiene su alícuota, que puede variar dentre el 7 y el 18 %)
imposto sobre serviço de qualquer natureza (impuesto sobre un servicio de cualquier naturaleza), impuesto municipal
Canadá  Canadá &&&&&&&&&&&&&&05.&&&&&05 % &&&&&&&&&&&&&&04.5000004,5 %[8]​ GST / TPS
HST / TVN		 Goods and Services Tax, Taxe sur les produits et services (impuesto sobre bienes y servicios)
Harmonized Sales Tax, Taxe de vente harmonisée (impuesto armonizado a las ventas) 
Chile  Chile[9]​ &&&&&&&&&&&&&019.&&&&&019 % IVA impuesto a las Ventas y Servicios (de iure)[10]​
impuesto al valor agregado (de facto).
Colombia  Colombia &&&&&&&&&&&&&019.&&&&&019 % 0 o 5 % IVA impuesto sobre el valor agregado[11]​
Costa Rica  Costa Rica &&&&&&&&&&&&&013.&&&&&013 %[12]​[13]​ 1 %, 2 % o 4 %[14]​ IVA impuesto al valor agregado[14]​
Ecuador  Ecuador &&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015%[15]​ IVA impuesto al valor agregado
El Salvador  El Salvador &&&&&&&&&&&&&013.&&&&&013 % IVA Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios.[16]​
Guatemala  Guatemala &&&&&&&&&&&&&012.&&&&&012 % IVA impuesto al valor agregado
Guyana  Guyana[17]​ &&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015 % 0 % VAT value added tax (impuesto al valor agregado) 
Honduras  Honduras &&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015 % IGV impuesto sobre ventas
México  México[18]​[19]​ &&&&&&&&&&&&&016.&&&&&016 % &&&&&&&&&&&&&&08.&&&&&08 % IVA impuesto al valor agregado
Nicaragua  Nicaragua &&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015 % IVA impuesto al valor agregado
Panamá  Panamá &&&&&&&&&&&&&&07.&&&&&07 % ITBMS Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios
Paraguay  Paraguay[20]​ &&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 % &&&&&&&&&&&&&&05.&&&&&05 % IVA impuesto al valor agregado
Perú  Perú[21]​ &&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 % IGV impuesto general a las ventas
República Dominicana  República Dominicana[22]​ &&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 % &&&&&&&&&&&&&016.&&&&&016 % ITBIS impuesto sobre transferencia de bienes industrializados y servicios
Trinidad y Tobago  Trinidad y Tobago &&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015 %
Uruguay  Uruguay &&&&&&&&&&&&&022.&&&&&022 %[23]​ &&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 % IVA impuesto al valor agregado
Venezuela  Venezuela[24]​ &&&&&&&&&&&&&016.&&&&&016 %[25]​ 8 o 0 % (Nueva Esparta y Zona libre de Paraguaná) IVA impuesto al valor agregado
Asia Armenia  Armenia &&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 % 0 % AAH
ԱԱՀ		 Ավելացված արժեքի հարկ
avelatsvats arjheki hark
Azerbaiyán  Azerbaiyán &&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 % 10 o 0 % ƏDV Əlavə dəyər vergisi
China  China &&&&&&&&&&&&&017.&&&&&017 %[26]​ 6 o 3 % 增值税 en pinyin: zēng zhí shuì
Corea del Sur  Corea del Sur &&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 % VAT 부가세(附加稅, bugase) = 부가가치세(附加價値稅, bugagachise).
Filipinas  Filipinas &&&&&&&&&&&&&012.&&&&&012 %[27]​ RVAT karagdagang buwis (impuesto reformado al valor agregado) 
Georgia  Georgia[28]​ &&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 % 0 % DGhG damatebuli ghirebulebis gdasakhadi დღგ = დამატებული ღირებულების გადასახადი
Irán  Irán &&&&&&&&&&&&&&03.&&&&&03 % VAT مالیات بر ارزش افزوده (impuesto sobre el valor añadido) 
  India &&&&&&&&&&&&&012.50000012,5 % [29]​ 4, 1 o 0 % VAT value added tax (impuesto al valor agregado) 
Indonesia  Indonesia &&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 % &&&&&&&&&&&&&&05.&&&&&05 % PPN pajak pertambahan nilai
Israel  Israel &&&&&&&&&&&&&017.&&&&&017 %[30]​ Ma'am = מס ערך מוסף
Japón  Japón &&&&&&&&&&&&&&08.&&&&&08 % Consumption tax 消費税 (shōhizei)
Jordania  Jordania &&&&&&&&&&&&&016.&&&&&016 % GST goods and sales tax (impuesto sobre bienes y servicios) 
Kazajistán  Kazajistán &&&&&&&&&&&&&013.&&&&&013 % қосымша салық құны
Líbano  Líbano &&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 % TVA taxe sur la valeur ajoutée (impuesto sobre el valor agregado) 
Malasia  Malasia &&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 %[31]​ GST goods and services tax (impuesto sobre bienes y servicios) 
Pakistán  Pakistán &&&&&&&&&&&&&016.&&&&&016 % 1 o 0 % GST general sales tax (impuesto a las ventas en general) 
Singapur  Singapur &&&&&&&&&&&&&&09.&&&&&09 % GST goods and services tax (impuesto sobre bienes y servicios) 
Sri Lanka  Sri Lanka &&&&&&&&&&&&&012.&&&&&012 %
  Tailandia &&&&&&&&&&&&&&07.&&&&&07 % VAT ภาษีมูลค่าเพิ่ม (impuesto al valor agregado) 
  República de China &&&&&&&&&&&&&&05.&&&&&05 % 0 % Business Tax 營業稅
Turquía  Turquía[32]​ &&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 % 8 o 1 % KDV katma değer vergisi
Vietnam  Vietnam &&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 % 5 o 0 % GTGT giá trị gia tăng
Europa Albania  Albania &&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 %[33]​ &&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 % TVSH tatimi mbi vleren e shtuar
Alemania  Alemania &&&&&&&&&&&&&019.&&&&&019 % (0 % en Heligoland) &&&&&&&&&&&&&&07.&&&&&07 % MwSt.
USt.		 Mehrwertsteuer
Umsatzsteuer
Andorra  Andorra &&&&&&&&&&&&&&04.5000004,5 % &&&&&&&&&&&&&&01.&&&&&01 % IGI impost general indirecte
Austria  Austria &&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 % 12 o 10 % USt. Umsatzsteuer
Bélgica  Bélgica &&&&&&&&&&&&&021.&&&&&021 % 12 o 6 % BTW
TVA
MWSt		 belasting over de toegevoegde waarde
taxe sur la valeur ajoutée
Mehrwertsteuer
Bosnia y Herzegovina  Bosnia y Herzegovina &&&&&&&&&&&&&017.&&&&&017 % PDV porez na dodanu vrijednost
Bulgaria  Bulgaria &&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 % 9 o 0 % ДДС данък върху добавената стойност
Chipre  Chipre &&&&&&&&&&&&&019.&&&&&019 % 5 o 9 % ΦΠΑ φόρος προστιθέμενης αξίας
Croacia  Croacia &&&&&&&&&&&&&025.&&&&&025 % 13 o 5 % PDV porez na dodanu vrijednost
Dinamarca  Dinamarca &&&&&&&&&&&&&025.&&&&&025 % moms merværdiafgift
Eslovaquia  Eslovaquia &&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 % &&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 % DPH daň z pridanej hodnoty
Eslovenia  Eslovenia &&&&&&&&&&&&&022.&&&&&022 % &&&&&&&&&&&&&&08.5000008,5 % DDV davek na dodano vrednost
España  España[34]​ &&&&&&&&&&&&&021.&&&&&021 %[35]​
7 % en las Islas Canarias		 &&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 % (tipo reducido) (Desde el 1 de septiembre de 2012)
4 % (tipo superreducido)
4 % o 0 % en las Islas Canarias		 IVA
IGIC en Canarias		 impuesto sobre el valor añadido
impuesto general indirecto canario (en las Islas Canarias) 
Estonia  Estonia[33]​ &&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 % 9 o 0 % km käibemaks
Finlandia  Finlandia &&&&&&&&&&&&&024.&&&&&024 % 14 o 10 % ALV
Moms		 arvonlisävero
mervärdesskatt
  Francia[36]​ &&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 % &&&&&&&&&&&&&&05.5000005,5, 2.1 o 10 % TVA taxe sur la valeur ajoutée
Grecia  Grecia[33]​ &&&&&&&&&&&&&024.&&&&&024 % 13 o 6.5 %
(reducido al 16, 9 y 5 % en las islas)		 ΦΠΑ φόρος προστιθέμενης αξίας
Hungría  Hungría &&&&&&&&&&&&&027.&&&&&027 % 18 o 5 % ÁFA általános forgalmi adó
  Irlanda[33]​ &&&&&&&&&&&&&021.&&&&&021 % &&&&&&&&&&&&&013.50000013,5 %, 9, 4.8 o 0 % CBL
VAT		 cáin bhreisluacha (en irlandés)
value added tax (impuesto al valor agregado, en inglés) 
Islandia  Islandia &&&&&&&&&&&&&024.50000024,5 % &&&&&&&&&&&&&&07.&&&&&07 %[37]​ VSK virðisaukaskattur
Italia  Italia &&&&&&&&&&&&&022.&&&&&022 %[38]​ &&&&&&&&&&&&&011.&&&&&011 %[39]​ IVA imposta sul valore aggiunto (impuesto sobre el valor agregado) 
Kosovo  Kosovo &&&&&&&&&&&&&016.&&&&&016 % TVSH tatimi mbi vlerën e shtuar
Letonia  Letonia[33]​ &&&&&&&&&&&&&022.&&&&&022 % 12 o 0 % PVN pievienotās vērtības nodoklis
Lituania  Lituania[33]​ &&&&&&&&&&&&&021.&&&&&021 % 9 o 5 % PVM pridėtinės vertės mokestis
Luxemburgo  Luxemburgo &&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015 % 12, 9, 6, o 3 % TVA taxe sur la valeur ajoutée (impuesto sobre el valor agregado) 
Malta  Malta &&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 % &&&&&&&&&&&&&&05.&&&&&05 % VAT taxxa tal-valur miżjud
Macedonia del Norte  Macedonia del Norte &&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 % &&&&&&&&&&&&&&05.&&&&&05 % ДДВ данок на додадена вредност
Moldavia  Moldavia &&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 % &&&&&&&&&&&&&&05.&&&&&05 % TVA taxa pe valoarea adăugată
Montenegro  Montenegro &&&&&&&&&&&&&017.&&&&&017 % PDV porez na dodatu vrijednost
Noruega  Noruega &&&&&&&&&&&&&025.&&&&&025 % 14 u 8 % MVA merverdiavgift (en bokmål) o meirverdiavgift (en nynorsk).
Países Bajos  Países Bajos &&&&&&&&&&&&&021.&&&&&021 % (desde el 1 de octubre de 2012) 6 o 0 % BTW belasting toegevoegde waarde
Polonia  Polonia &&&&&&&&&&&&&023.&&&&&023 % (desde el 1 de enero de 2011) 8, 5 o 0 % PTU/VAT podatek od towarów i usług
  Portugal &&&&&&&&&&&&&023.&&&&&023 % (desde el 1 de enero de 2011) &&&&&&&&&&&&&013.&&&&&013 % o 6 % IVA imposto sobre o valor acrescentado (impuesto sobre el valor agregado) 
Reino Unido  Reino Unido[40]​ &&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 %[41]​ 5 o 0 % VAT (en galés: TAW) value added tax (impuesto al valor agregado) 
treth ar werth (en galés) 
República Checa  República Checa &&&&&&&&&&&&&021.&&&&&021 % &&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015 % DPH daň z přidané hodnoty
Rumania  Rumania &&&&&&&&&&&&&024.&&&&&024 % (desde julio de 2010) &&&&&&&&&&&&&&09.&&&&&09 % TVA taxa pe valoarea adăugată (impuesto sobre el valor agregado) 
Rusia  Rusia &&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 % 10 o 0 % НДС / NDS Налог на добавленную стоимость / nalog na dobavlennuyu stoimost
Serbia  Serbia &&&&&&&&&&&&&019.&&&&&019 % 8 o 0 % PDV porez na dodatu vrednost
Suecia  Suecia &&&&&&&&&&&&&025.&&&&&025 % 12 o 6 % Moms mervärdesskatt
Suiza  Suiza &&&&&&&&&&&&&&07.7000007,7 %[42]​ &&&&&&&&&&&&&&03.7000003,7[42]​ o
2,5 %[42]​		 MWST
TVA
IVA
TPV		 Mehrwertsteuer
taxe sur la valeur ajoutée
imposta sul valore aggiunto (impuesto sobre el valor agregado)
taglia sin la plivalur
Ucrania  Ucrania &&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 % 0 % ПДВ податок на додану вартість
Oceanía   Australia &&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 % 0 % GST goods and services tax (impuesto sobre bienes y servicios) 
Fiyi  Fiyi &&&&&&&&&&&&&012.50000012,5 % 0 % VAT value added tax (impuesto al valor agregado) 
Nueva Zelanda  Nueva Zelanda &&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015 % GST goods and services tax (impuesto sobre bienes y servicios) 

Críticas

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Campaña "no más IVA" en 2010 en España.

El IVA ha sido criticado porque recae sobre los consumidores finales de los productos. Algunos críticos lo consideran un impuesto regresivo, lo que significa que los pobres pagan más (como porcentaje de sus ingresos) que los ricos.[43]​ Los defensores argumentan que relacionar las alícuotas con los ingresos es un estándar arbitrario, y que el IVA es de hecho un impuesto proporcional en el que la gente con mayores ingresos pagan más al consumir más.[44]​ La regresividad efectiva del IVA puede también verse afectada cuando diferentes clases de bienes son gravadas a diferentes tasas.[43]​[45]​ Algunos países han reducido los impuestos sobre la renta a contribuyentes de bajos recursos e implementado transferencias directas para reducir el impacto de este impuesto sobre los pobres.[46]​

Véase también

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Referencias

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  1. ↑ Trecet, José (1 de septiembre de 2015). «Tipos de IVA: todo lo que necesitas para no perderte» (html). Bolsamanía. Archivado desde el original el 20 de enero de 2016. Consultado el 11 de mayo de 2018. «Cuando se habla del IVA como de un impuesto regresivo no se hace por recaer sobre los ciudadanos, sino porque no tiene en cuenta su renta ni sus circunstancias personales y se aplica a todos por igual. Así, quien menos tienen sufrirá más presión fiscal por efecto del IVA que quienes más tienen. Esto es algo que no ocurre por ejemplo con el IRPF, donde cada contrinuyente tributa en función de sus ganancias.» 
  2. ↑ «IVA en México ✅ 【GUÍA 2022】». el Contribuyente. 
  3. ↑ López, Bryan Salazar (28 de noviembre de 2016). «Impuesto al Valor Agregado – IVA». 
  4. ↑ Fisco Agenda, 2021 (2021). Articulo 4 de LIVA. Editorial ISEF. 
  5. ↑ Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP). Sistema Tributario Argentino
  6. ↑ «Barbados Sales Tax Rate - VAT | 2006-2020 Data | 2021-2023 Forecast | Historical». tradingeconomics.com. Consultado el 10 de febrero de 2021. 
  7. ↑ «El peso del IVA: en qué países de América Latina pagamos más impuestos al hacer las compras». BBC News Mundo. 27 de julio de 2015. Consultado el 10 de febrero de 2021. 
  8. ↑ No es una verdadera "tasa reducida", pero, en general, los descuentos disponibles para nuevas viviendas equivalen a reducir la presión fiscal a 4.5 %.
  9. ↑ «Impuestos Indirectos». www.sii.cl. Consultado el 10 de febrero de 2021. 
  10. ↑ Decreto Ley 825, Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.
  11. ↑ Palomino, Sally (23 de diciembre de 2016). «El Gobierno de Santos consigue subir el IVA del 16% al 19% en Colombia» – via elpais.com. 
  12. ↑ «Costa Rica: IVA subirá sí o sí con reforma fiscal». Revista Estrategia & Negocios. Consultado el 10 de febrero de 2021. 
  13. ↑ Haciencia Costa Rica. «Ventas Régimen Tradicional». Archivado desde el original el 15 de octubre de 2015. Consultado el 1 de junio de 2016. 
  14. ↑ a b «LEY 9635 FORTALECIMIENTO DE LAS FINANZAS PÚBLICAS». 4 de diciembre de 2018. 4 de diciembre de 2018. Archivado desde el original el 8 de julio de 2019. 
  15. ↑ «Impuesto al Valor Agregado IVA - intersri - Servicio de Rentas Internas». www.sri.gob.ec. Consultado el 2 de abril de 2024. 
  16. ↑ «Administración Tributaria». Portal de Transparencia Fiscal, Gobierno de la República de El Salvador. julio 2015. Archivado desde el original el 22 de noviembre de 2017. Consultado el 22 de noviembre de 2017. «Por la presente ley se establece un impuesto que se aplicará a la transferencia, importación, internación, exportación y al consumo de los bienes muebles corporales; prestación, importación, internación, exportación y el autoconsumo de servicios, de acuerdo con las normas que se establecen en la misma.» 
  17. ↑ «Ram & McRae's Investors Information Package». Archivado desde el original el 26 de diciembre de 2018. Consultado el 13 de marzo de 2009. 
  18. ↑ «Archivos Comunes - Definición del IVA - SAT México». web.archive.org. 29 de octubre de 2004. Archivado desde el original el 29 de octubre de 2004. Consultado el 10 de febrero de 2021. 
  19. ↑ «Telómero - Cálculo de impuestos IVA, ISR y IETU». web.archive.org. 19 de junio de 2013. Archivado desde el original el 19 de junio de 2013. Consultado el 10 de febrero de 2021. 
  20. ↑ Tributación Gobierno de Paraguay. «PREGUNTAS FRECUENTES, IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)». 
  21. ↑ «Impuesto General a las Ventas | Emprender». emprender.sunat.gob.pe. Consultado el 10 de febrero de 2021. 
  22. ↑ Rodríguez, Daniel (2 de julio de 2015). «ITBIS - Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios». contabilidad.com.do. Consultado el 10 de febrero de 2021. 
  23. ↑ Dirección General Impositiva. ¿Cuál es la tasa básica del IVA?
  24. ↑ «Normativa Legal IVA». declaraciones.seniat.gob.ve. Consultado el 10 de febrero de 2021. 
  25. ↑ «Impuesto al Valor Agregado». SENIAT. Archivado desde el original el 1 de abril de 2014. Consultado el 11 de mayo de 2018. «Ley de Reforma Parcial de la Ley de Presupuesto para el Ejercicio Fiscal 2009 (IVA 12%) Gaceta Oficial 39147 del 26 marzo 2009». 
  26. ↑ Estos impuestos no se aplican en Hong Kong y Macao, que son económicamente independientes como regiones administrativas especiales.
  27. ↑ El 1 de febrero de 2006, el presidente de Filipinas aumentó el impuesto al 12 %.
  28. ↑ «Tax havens: useful information about Georgia | tax havens». Paradisi fiscali. Consultado el 21 de julio de 2023. 
  29. ↑ En la India, el impuesto sobre las ventas IVA sustituirá el 1 de abril de 2005. De los 28 estados de la India, ocho no introdujeron el IVA. Haryana lo aprobó el 1 de abril de 2004. El "comité de la facultad" del marco básico para el uniforme de las leyes del IVA en los estados. Debido a la naturaleza federal de la Constitución de la India, los estados tienen la facultad de fijar sus propios tipos de IVA. OCDE (2008, 112-13) cita a Chanchal Kumar Sharma (2005) para responder por qué ha resultado tan difícil de aplicar el IVA federal de la India. El libro dice:
    ::Aunque la aplicación de un sistema federal de IVA ha sido considerado como el más conveniente impuesto sobre el consumo en la India desde comienzos del decenio de 1990, dicha reforma implicaría graves problemas para las finanzas de los gobiernos regionales. Además, aplicar el IVA en la India en el contexto de las actuales reformas económicas tendría dimensiones paradójicas para el federalismo indio. Por un lado las reformas económicas han llevado a la descentralización de responsabilidades de gasto, que a su vez exige más la descentralización de la recaudación de ingresos fiscales si la contabilidad fiscal va a ser mantenida. Por otro lado, la aplicación del IVA (para hacer a India un solo mercado integrado) daría lugar a pérdidas de ingresos para los Estados y reduciría su autonomía, indicando una mayor centralización.
    ::::::::::::::::(Sharma, 2005, citado en OCDE, 2008, 112-13)
    OCDE. Consumption tax trends 2008 (tendencias del impuesto al consumo en 2008).
    Chanchal Kumar Sharma (2005: pág. 929) afirma:
    Las coacciones políticas han llevado al Gobierno a proponer un modelo imperfecto de IVA en la medida en que va en contra de la premisa básica del IVA. India parece tener un IVA "sin esencia", porque las mismas razones por las que el IVA recibe apoyo académico han sido ignoradas e el IVA al estilo indio, a saber: la eliminación de las distorsiones en la circulación de mercancías entre los estados; y la homogeneidad de su estructura fiscal (Sharma, 2005: 929).
    Chanchal Kumar Sharma (2005: pág. 922) establece claramente que:
    A nivel local o estatal, la entrada de impuestos, el arrendamiento de impuestos, el contrato de los trabajadores fiscales, y el impuesto al lujo no se integran en el nuevo régimen que va en contra de la premisa básica del IVA, que es tener uniformidad en la estructura tributaria. El hecho de que el crédito fiscal no se permitió el comercio entre los Estados socava gravemente la prestación básica de la aplicación de un sistema de IVA, es decir, la eliminación de las distorsiones en la circulación de mercancías a través de los estados. Incluso el requisito previo esencial para el éxito del IVA, es decir la eliminación del impuesto central sobre las ventas (CCT), ha sido aplazado. El CCT se recauda sobre la base de origen y recogida por el Estado de exportación, la importación de los consumidores de la estatal asumir su incidencia. El CCT crea obstáculos fiscales para integrar el mercado indio y produce un efecto cascada sobre los costos de producción. Además, la denegación de la entrada de crédito fiscal entre los Estados sobre las ventas y transferencias entre estados afectaría a la libre circulación de mercancías (Sharma, 2005:922).
    El mayor desafío en la India, afirma Sharma (2005) es diseñar un sistema de impuesto sobre las ventas que proporcionará a la autonomía subnacional para fijar tasa de impuesto, sin comprometer la eficiencia o crear problemas de aplicación.
  30. ↑ Salvo Eilat (Israel), donde el IVA no está planteado.
  31. ↑ En el presupuesto de 2005, el Gobierno anunció que GST se presentó en enero de 2007. Muchos detalles aún no han sido confirmados, pero se ha indicado que los bienes esenciales y las pequeñas empresas quedarían exentos o cero. Precios aún no se han establecido a partir de junio de 2007.
  32. ↑ «Turquía baja el IVA de los alimentos del 8 al 1% ante las protestas por la carestía». EXPANSION. 12 de febrero de 2022. Consultado el 21 de julio de 2023. 
  33. ↑ a b c d e f «Federación de Asociaciones de Comercio Internacional: perfiles de países». Archivado desde el original el 20 de mayo de 2011. Consultado el 14 de mayo de 2011. 
  34. ↑ «Agencia Tributaria». web.archive.org. 23 de marzo de 2007. Archivado desde el original el 23 de marzo de 2007. Consultado el 10 de febrero de 2021. 
  35. ↑ «El Gobierno sube el IVA al 21 %». El País. El País. 11 de julio de 2012. Consultado el 11 de julio de 2012. 
  36. ↑ «Tipos de IVA en Francia (TVA) - MarosaVAT». marosavat.com. 26 de febrero de 2020. Consultado el 21 de julio de 2023. 
  37. ↑ La reducción de la tasa fue del 14 % hasta el 1 de marzo de 2007, cuando se redujo al 7 %. El tipo reducido se aplica a los gastos de calefacción, impresos, facturas de restaurante, estadías de hoteles, y la mayoría de los alimentos.
  38. ↑ «L'imposta sul valore aggiunto (IVA aliquote e esenzioni)». Diritti e Resposte (en italiano). 21 de julio de 2013. Archivado desde el original el 23 de junio de 2017. Consultado el 24 de octubre de 2017. «L’aliquota ordinaria dell’IVA è il 21% (22% dal 1° ottobre 2013), con due aliquote ridotte, rispettivamente il 4% e il 10%». 
  39. ↑ «Italia reduce el número de sus provincias de 86 a 51 para ahorrar 40 millones de euros al año», artículo del 1 de noviembre de 2012 en el diario Faro de Vigo (España).
  40. ↑ Reino Unido redujo temporalmente su tasa normal de IVA del 17.5 al 15.0 % entre el 1 de diciembre de 2008 y el 1 de enero de 2010.
    «Reino Unido reduce el IVA al 15 % dentro de un paquete de estímulo de 24 000 millones», artículo del 25 de noviembre de 2008 en el diario El País (Madrid)
  41. ↑ «Los británicos ya pagan un IVA del 20 %», artículo del 4 de enero de 2011 en el diario El Mundo (Madrid)
  42. ↑ a b c «Was ist die Mehrwertsteuer» (html). Administración Federal de la Contribución (en alemán). 1 de enero de 2018. Archivado desde el original el 14 de mayo de 2018. Consultado el 14 de mayo de 2018. «In der Schweiz gelten ab 1. Januar 2018 für Umsätze, die nicht von der Steuer ausgenommen oder befreit (u.a. Exporte) sind, die folgenden Steuersätze: Normalsatz: 7,7 %, reduzierter Satz: 2,5 %, Sondersatz: 3,7 %». 
  43. ↑ a b «Options for Reducing the Deficit: 2019 to 2028». Congressional Budget Office. 13 de diciembre de 2018. Consultado el 1 de marzo de 2020. 
  44. ↑ Rothbard, Murray. «El impuesto al consumo: una crítica» (pdf). Hispanic American Center for Economic Research (HACER). Archivado desde el original el 28 de enero de 2005. Consultado el 20 de diciembre de 2018. 
  45. ↑ Garcés-Ayerbe, C.; Sáenz-Royo, C.; Muñoz, F.; Rodríguez, G.; Fleta, J.; Fleta-Asín, J; Moreno, L.; Rivera, M.P. (3 de julio de 2024). «¿Bajarán los precios del aceite de oliva en España con la supresión del IVA?». The Conversation. Consultado el 7 de julio de 2024. 
  46. ↑ Chia-Tern Huey Min (October 2004) GST in Singapore: Policy Rationale, Implementation Strategy & Technical Design, Singapore Ministry of Finance.

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